Il D.L. 4 maggio 2023, n. 48 (c.d. “Decreto Lavoro”) ha previsto per il solo anno 2023 l’innalzamento da 258,23 a 3.000 euro della soglia di esenzione fiscale e contributiva dei c.d. fringe benefit, in deroga ai limiti fissati dall’art. 51, comma 3, terzo periodo, del D.P.R. n. 917/1986, TUIR.
La novità riguarda solo i titolari di redditi da lavoro dipendente (e redditi ad essi assimilati), con figli considerati a carico (art. 12 del TUIR).
In particolare: limitatamente al periodo d’imposta 2023, (…) non concorrono a formare il reddito, entro il limite complessivo di euro 3.000, il valore dei beni ceduti e dei servizi prestati ai lavoratori dipendenti con figli, compresi i figli nati fuori del matrimonio riconosciuti, i figli adottivi o affidati, che si trovano nelle condizioni previste dall’art. 12, comma 2, del citato testo unico delle imposte sui redditi, nonché le somme erogate o rimborsate ai medesimi lavoratori dai datori di lavoro per il pagamento delle utenze domestiche del servizio idrico integrato, dell’energia elettrica e del gas naturale. I datori di lavoro provvedono all’attuazione del presente comma previa informativa alle rappresentanze sindacali unitarie laddove presenti.
Proprio su tale novità si è soffermata l’Agenzia delle Entrate con la circolare n. 23/E del 1° agosto .
| Soglia di esenzione fiscale e contributiva rafforzata-DL Lavoro | |
| Cosa | Innalzamento da 258,23 a 3.000 euro della soglia di esenzione fiscale e contributiva dei c.d. fringe benefit. |
| Erogazione fringe benefit | Anche ad personam |
| Unico figlio a carico di entrambi i genitori | Soglia di esenzione rafforzata per entrambi i genitori, anche laddove l’intera detrazione per carichi di famiglia è attribuita al coniuge con il reddito più alto. |
| Alternatività premi di risultato/benefits | Solo qualora i contratti aziendali o territoriali prevedano la sostituibilità con benefit. |
| Compatibilità con AUU | Si, l’assegno unico non è da ostacolo. |
| Gestione limite oltre soglia | Regole ordinarie, imposizione totale |
| Verifica condizione figlio a carico (soglia reddituale) | Verifica limite reddituale alla data del 31 dicembre 2023. |
| Rapporti con il bonus carburante | Agevolazioni e limiti tra loro indipendenti (200 euro + 3.000 compresi ulteriori bonus carburante). |
| Attivazione soglia esenzione rafforzata | Previa dichiarazione da parte del lavoratore dipendente al datore di lavoro di avervi diritto, indicando il codice fiscale dell’unico figlio o dei figli fiscalmente a carico. |
| Dichiarazione del lavoratore | Secondo modalità concordate fra datore di lavoro e lavoratore. In ogni caso è necessario conservare la documentazione (anche firmata digitalmente) comprovante l’avvenuta dichiarazione, ai fini di un eventuale controllo da parte degli organi competenti. |
| Adempimenti preventivi datore di lavoro | Attuazione dell’agevolazione in commento previa informativa alle rappresentanze sindacali unitarie, laddove presenti. In presenza delle rappresentanze sindacali unitarie, il beneficio può, pertanto, essere riconosciuto dal sostituto d’imposta dopo l’effettuazione di tale informativa. Tuttavia, il beneficio, poiché riguarda l’intero periodo d’imposta 2023, può essere riconosciuto anche prima che si provveda alla suddetta informativa, a condizione che la stessa avvenga entro la chiusura del medesimo periodo d’imposta. |